Daňový kalendář 2011
Zákonné lhůty plnění daňových povinností v roce 2011. Daňový kalendář pro rok 2011 vyjmenovává termíny pro podávání daňových přiznání a odvodů pro daně z příjmů, daň z přidané hodnoty, spotřební daně, daň silniční, daň z nemovitostí i daně energetické.
Zákonné lhůty plnění daňových povinností v roce 2011
Leden
pondělí 10.
spotřební daň
- splatnost daně za listopad 2010 (mimo spotřební daň z lihu)
čtvrtek 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
úterý 25.
spotřební daň
- splatnost daně za listopad 2010 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za prosinec 2010
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za prosinec 2010 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za 4. čtvrtletí a za prosinec 2010
- souhrnné hlášení za 4. čtvrtletí a prosinec 2010
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za prosinec 2010
pondělí 31.
biopaliva
- hlášení dle § 3a odst. 6 zákona č. 86/2002 Sb.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za prosinec 2010
daň z nemovitostí
- daňové přiznání (úplné) nebo dílčí daňové přiznání na rok 2011
daň silniční
- daňové přiznání a daň za rok 2010
Únor
středa 9.
spotřební daň
- splatnost daně za prosinec 2010 (mimo spotřební daň z lihu)
úterý 15.
daň z příjmů
- podpis prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků na zdaňovací období 2011 a podpis k provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňové zvýhodnění za zdaňovací období 2010
- podání žádosti o provedení ročního zúčtování správcem daně
pondělí 21.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
čtvrtek 24.
spotřební daň
- splatnost daně za prosinec 2010 (pouze spotřební daň z lihu)
pátek 25.
spotřební daň
- daňové přiznání za leden 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za leden 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za leden 2011 – souhrnné hlášení za leden 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za leden 2011
pondělí 28.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za leden 2011
- podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2010
Březen
pondělí 14.
spotřební daň
- splatnost daně za leden 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
úterý 15.
daň z příjmů
- čtvrtletní záloha na daň
- podání hlášení platebního zprostředkovatele
pondělí 21.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
- elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2010
pátek 25.
spotřební daň
- daňové přiznání za únor 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za únor 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za únor 2011 – souhrnné hlášení za únor 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor 2011
pondělí 28.
spotřební daň
- splatnost daně za leden 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
středa 31.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor 2011
- podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2010, nemá-li poplatník povinný audit a přiznání zpracovává a předkládá sám
Duben
pondělí 11.
spotřební daň
- splatnost daně za únor 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pátek 15.
daň silniční
- záloha na daň za 1. čtvrtletí 2011
středa 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
úterý 26.
spotřební daň
- splatnost daně za únor 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za březen 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za březen 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za 1. čtvrtletí a za březen 2011
- souhrnné hlášení za březen 2011 a 1. čtvrtletí 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za březen 2011
Květen
pondělí 2.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za březen 2011
- podání vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za zdaňovací období 2010
úterý 10.
spotřební daň
- splatnost daně za březen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pátek 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
středa 25.
spotřební daň
- splatnost daně za březen 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za duben 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za duben 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za duben 2011 – souhrnné hlášení za duben 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za duben 2011
úterý 31.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za duben 2011
daň z nemovitostí
- splatnost celé daně (poplatníci s výší daně do 5 000 Kč včetně)
- splatnost 1. splátky daně (poplatníci s daní vyšší než 5 000 Kč s výjimkou poplatníků provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb)
Červen
čtvrtek 9.
spotřební daň
- splatnost daně za duben 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
středa 15.
daň z příjmů
- čtvrtletní nebo pololetní záloha na daň
pondělí 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pátek 24.
spotřební daň
- splatnost daně za duben 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
pondělí 27.
spotřební daň
- daňové přiznání za květen 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za květen 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za květen 2011 – souhrnné hlášení za květen 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za květen 2011
čtvrtek 30.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za květen 2011
- podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2010, má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce
Červenec
pondělí 11.
spotřební daň
- splatnost daně za květen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pátek 15.
daň silniční
- záloha na daň za 2. čtvrtletí 2011
středa 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pondělí 25.
spotřební daň
- splatnost daně za květen 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za červen 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červen 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za 2. čtvrtletí a za červen 2011
- souhrnné hlášení za červen 2011 a 2. čtvrtletí 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červen 2011
Srpen
pondělí 1.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2011
úterý 9.
spotřební daň
- splatnost daně za červen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 22.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
středa 24.
spotřební daň
- splatnost daně za červen 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
čtvrtek 25.
spotřební daň
- daňové přiznání za červenec 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červenec 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za červenec 2011 – souhrnné hlášení za červenec 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červenec 2011
středa 31.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červenec 2011
daň z nemovitostí
- splatnost 1. splátky daně (poplatníci provozující zemědělskou výrobu a chov ryb s daní vyšší než 5 000 Kč)
Září
pátek 9.
spotřební daň
- splatnost daně za červenec 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
čtvrtek 15.
daň z příjmů
- čtvrtletní záloha na daň
úterý 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pondělí 26.
spotřební daň
- splatnost daně za červenec 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za srpen 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za srpen 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za srpen 2011 – souhrnné hlášení za srpen 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za srpen 2011
pátek 30.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za srpen 2011
Říjen
pondělí 10.
spotřební daň
- splatnost daně za srpen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 17.
daň silniční
- záloha na daň za 3. čtvrtletí 2011
čtvrtek 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
úterý 25.
spotřební daň
- splatnost daně za srpen 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za září 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za září 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za 3. čtvrtletí a za září 2011
- souhrnné hlášení za 3. čtvrtletí 2011 a za září 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za září 2011
pondělí 31.
daň z přidané hodnoty
- poslední den lhůty pro podání přihlášky k registraci skupiny podle § 95a zákona o DPH, která chce být registrována od 1. ledna následujícího roku, nebo žádosti o zrušení nebo změnu skupinové registrace podle § 106a zákona o DPH
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za září 2011
Listopad
středa 9.
spotřební daň
- splatnost daně za září 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
pondělí 21.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
čtvrtek 24.
spotřební daň
- splatnost daně za září 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
pátek 25.
spotřební daň
- daňové přiznání za říjen 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za říjen 2011 – souhrnné hlášení za říjen 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2011
středa 30.
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za říjen 2011
daň z nemovitostí
- splatnost 2. splátky daně (všichni poplatníci s daní vyšší než 5 000 Kč)
Prosinec
pondělí 12.
spotřební daň
- splatnost daně za říjen 2011 (mimo spotřební daň z lihu)
čtvrtek 15.
daň z příjmů
- čtvrtletní nebo pololetní záloha na daň
daň silniční
- záloha na daň za říjen a listopad 2011
úterý 20.
daň z příjmů
- měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
úterý 27.
spotřební daň
- splatnost daně za říjen 2011 (pouze spotřební daň z lihu)
- daňové přiznání za listopad 2011
- daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za listopad 2011 (pokud vznikl nárok)
daň z přidané hodnoty
- daňové přiznání a daň za listopad 2011 – souhrnné hlášení za listopad 2011
energetické daně
- daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za listopad 2011
pondělí 2. 1. 2012
daň z příjmů
- odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za listopad 2011
Zákonné lhůty plnění daňových povinností v roce 2011
Plátci spotřebních daní, kterým podle zák. č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o spotřebních daních“), vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, jsou povinni podat daňové přiznání samostatně za každou daň celnímu úřadu, a to do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla, pokud zákon o spotřebních daních nestanoví jinak; ve stejné lhůtě a stejným způsobem jsou plátci oprávněni uplatnit nárok na vrácení daně, pokud zákon o spotřebních daních nestanoví jinak. Při dovozu vybraných výrobků se za daňové přiznání považuje celní prohlášení, jímž je navrženo propuštění vybraných výrobků do příslušného celního režimu.
Podle specifických ustanovení zákona o spotřebních daních mohou podávat daňová přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně také právnické a fyzické osoby, mající postavení daňových poplatníků, které nakoupily nebo samy vyrobily a prokazatelně použily minerální oleje pro výrobu tepla (dále jen „topné oleje“) a vybrané minerální oleje pro zemědělskou prvovýrobu (dále jen „zelená nafta“) a které nakoupily nebo samy vyrobily ostatní (technické) benziny a prokazatelně tyto benziny použily jinak než pro prodej, pro pohon motorů, pro výrobu tepla nebo pro výrobu směsí.
Spotřební daň (mimo spotřební daně z lihu) je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období a spotřební daň z lihu je splatná do 55. dne po skončení zdaňovacího období, pokud zákon o spotřebních daních nestanoví jinak. Daň vybíraná při dovozu vybraných výrobků je splatná ve lhůtě 10 kalendářních dní ode dne, kdy bylo povinné osobě doručeno rozhodnutí o vyměření cla, daní a poplatků, nebo ústně sdělena výše daně, popřípadě ve lhůtě stanovené celním úřadem, rozhodl-li o odkladu platby celního dluhu.
Plátci energetických daní, kterým vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, jsou povinni podat daňové přiznání a zaplatit příslušnou daň do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém tato povinnost vznikla.
Daňový subjekt, který je povinnou osobou podle § 3a zákona o biopalivech, je povinen do 31. ledna podat Hlášení o splnění povinnosti uvedení minimálního množství biopaliv do volného daňového oběhu pro dopravní účely za uplynulý kalendářní rok. Podle přechodných ustanovení zákona č. 172/2010 Sb., kterým se mění zákon č. 86/2002 Sb., o ochraně ovzduší a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů, se za kalendářní rok 2010 považuje období od 1. ledna 2010 do 31. května 2010 a období od 1. června do 31. prosince 2010. Obě hlášení podává daňový subjekt do 31. ledna. Ve stejné lhůtě je splatný i poplatek, pokud nebyla podle zákona o biopalivech stanovená povinnost splněna.
Pro osoby požívající výsad a imunit podle mezinárodní smlouvy, kterou je Česká republika vázána, a pro vojenské orgány ozbrojených sil působících na území ČR na základě mezinárodní smlouvy platí pro plnění daňových povinností, případně odvodů a vrácení daně speciální úprava v jednotlivých daňových zákonech.
S ohledem na změny v oblasti DPH bychom rádi připomněli povinnost elektronicky podat Souhrnné hlášení, pokud plátce daně uskutečnil dodání zboží, respektive přemístění obchodního majetku do jiného členského státu EU, a nebo pokud plátce poskytl službu s místem plnění v jiném členském státě, jak je upraveno v § 102 zák. č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Vracení daně plátcům v jiných členských státech, vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě nebo vracení daně zahraničním osobám povinným k dani, vracení daně osobám se zdravotním postižením je upraveno v příslušných ustanoveních dílu 11 zák. č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Nabytím účinnosti zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, kterým se novelizuje zákon o dani z přidané hodnoty, je založeno právo na tzv. skupinovou registraci plátců. Skupina se podle nového § 95a odst. 2 ZDPH stává plátcem od 1. ledna následujícího roku, pokud je přihláška k registraci skupiny podána nejpozději do 31. října běžného roku.
Rovněž upozorňujeme poplatníky daně z příjmů právnických osob, že dále uvedené lhůty pro podání daňového přiznání a splatnosti daně a záloh na daň (přesáhla-li poslední známá daňová povinnost 30 000 Kč) se týkají pouze zdaňovacího období kalendářního roku podle § 17a písm. a) zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Poplatníci, jejichž zdaňovací období je rozdílné od kalendářního roku, si odvodí konkrétní termíny splatnosti záloh a podání daňového přiznání sami podle zásad stanovených zákonem o daních z příjmů.
Úhrn sražených záloh nebo úhrn částek, které měly být sraženy jako zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků, odvede plátce daně nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, v němž mu povinnost srazit zálohy vznikla. Důležité upozornění pro plátce daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků zaměstnávající v roce 2010 daňové nerezidenty: podle ustanovení § 38j zákona o daních z příjmů vyplývá povinnost podávat Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti včetně příloh pouze elektronicky u plátců daně u nichž je vybírána nebo srážena daň nebo záloha na daň z příjmů poplatníků uvedených v § 2 odst. 3 zákona o daních z příjmů (tj. daňových nerezidentů), a to poprvé za zdaňovací období, které započalo v roce 2010, tzn. v roce 2011 (termín pro podání tohoto vyúčtování je dle zákona o daních z příjmů 20. března, tj. v roce 2011 – 21. 3.). Povinnost ze zákona o daních z příjmů podávat výše uvedené vyúčtování včetně příloh elektronicky nemá pouze plátce daně, který je fyzickou osobou, pokud počet poplatníků podle § 2 odst. 3, kterým vyplácí příjem ze závislé činnosti a funkční požitky, v průběhu vykazovaného zdaňovacího období nepřesáhl 10 osob.
Poznámka: Výše uvedená povinnost se nevztahuje na podání Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických osob.
Doporučujeme věnovat pozornost možnosti elektronicky podávat daňová přiznání či vyúčtování k vybraným daním (spotřební daně, energetické daně, vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti včetně příloh, a vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně včetně dalších elektronických podání). Odkaz na aplikaci elektronické podání včetně souvisejících informací je umístěn na stránkách České daňové správy v sekci „Daně elektronicky“, na internetových stránkách Celní správy v sekci „Aplikace/Web klient e-DAP“ a na stránkách Ministerstva financí ČR v sekci „Daně a cla/EPO – el. podání“.